查看完整版本: 担保业务人员操作实录（财务篇）

2、主营业务成本
nv\z_w5f 1）、审查时需提供的资料
PUP Fz1d~ ①、采购合同（采购单）、采购发票、银行对账单流水、纳税申报表、工人工资表、水电费发票/a k+iR2nVD6u
②、采购明细账、收发货记录（入库单）、付款凭证、出纳日记账、折旧明细表Z`nNQk^`
2）、考察方法及要点
g:~#t"r:S v
①、报表数与对应时期采购合同基本匹配； jN#X1C:S.z"_
②、报表数与依采购成本、折旧费、工人工资等加总计算的成本基本匹配，需抽查至少前五名大客户的采购明细账与采购合同、采购发票、收货记录、付款凭证等核对是否相符；F sR#I SG$t2Ctr
③、报表数与对应时期银行对账单借方支出基本匹配；8zc+p fUs:Z)[w
④、报表数与纳税申报表主营业务成本核对是否相符
7FgNQx y ⑤、若企业大部分材料赊购，还可与应付账款贷方发生额勾稽核对
6s U wo^*r ⑥、若是制造业，成本数还可与存货发出勾稽核对

3、营业费用和税金附加
7o1r0G?`6~ 1）、审查时需提供的资料
V)r%K&^$h nOUVq ①、纳税申报表征、减、免批文或依据、完税凭证、发票/收据
g*^6xko8@ lf5o ②、明细账、付款凭证;g$cCu}"Wh
2）、考察方法及要点k#}.n%~
l5d7F w!d.K4C
①、营业费用与销售收入配比，一般占销售收入的2－3％，且纵向应保持平衡，若异常波动（特别是大额增加）应调查原因并核对至原始凭证Pk.hU-p5F

dS-c
F!z.@b 4、其他业务收入
(t${U U&{ TG Z 1）、审查时需提供的资料
!Y/F3faqtx
tOb ①、销售合同、销售发票、收款凭证、租赁合同、租金收入凭证
B,Y$dzP
②、明细账、发货记录、出纳日记账'P
izQC
2）、考察方法及要点iJqC6G0F#I,z
①、报表数与销售合同、租赁合同、收款凭证等核对是否相符

5、投资收益YF&U.t/x'B(r
1）、审查时需提供的资料
\+d:Q!_y)pN(M&T p ①、投资合同、收款凭证
%fF3`[6w%P.xf&f NU ②、明细账
{4X"O WLO`)A 2）、考察方法及要点8q|)Z'T+L
①、报表数与投资合同、债券票面利息规定、收款凭证等核对是否相符m dbJl
6、营业外支出
+?V/P*G`B
V 1）、审查时需提供的资料
9n+xHi0Y;s,N)nT ①、付款凭证、发票/收据
~6y%l(j c ^2iY ②、明细账
x!V U
o'kviU 2）、考察方法及要点Y2k:s/O,snt!^'Ub
①、报表数与付款凭证、发票/收据等核对是否相符

继续~~~~~~~~~:handshake :handshake

7、所得税
MT!R;y:dr~ 1）、审查时需提供的资料 qiZd
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①、纳税申报表、征、减、免批文或依据、完税凭证
8t.wy9T(zH ②、明细账、付款凭证t7G#zc7s/eX k
2）、考察方法及要点1wYR*X"N.i:E/G_9v
①、报表数与纳税申报表、完税凭证等核对是否相符

（二）、对利润表各项增减变动的分析
(Y,XNO`^!A 利润表的分析主要采取绝对数字增减分析法、百分比增减分析法和结构比率分析法等。
B"BN8Hb5K;Jx 下面以案例进行说明
&tR/L+\M1n U J.E 表                    A 公司2006年、2007年利润分析表      单位：万元
5X
ASac*[8wL 项目        2006年        2007年        增减百分比（%）-Y&vj5_2m j3S
一、        主营业务收入
4v~[g8Z 减：主营业务成本        1800
U'C[Q]|} 1070        2000*n6ZG_ @#q
1220        11.11il+Y7R#L7^vH
14.0}G/ZYQ2@
主营业务税金及附加        108        120        11.1
![K.J'M8~,L 一、        主营业务利润"\3BBlF9~
加：其他业务利润        622{2D/?{)N#k$EJ
60        660
i"oXR'~0`
Z-y'm0{0k 100        6.1#slaa$a]]l ~.I
66.7
2QKb I-ff#c,H&\Q 减：营业费用        162        190        17.2(yL H#S ?
管理费用        80        100        25.0
|z
u4r8h4LO 财务费用        20        30        50.0 `(}^yMnm\"K
三、营业利润        420        440        4.8
D~7mT r9Q#A$m 加：投资收益        30        30        0
Cf'j4e C8]e_R 营业外收入        10        15        50.0%KI1gyl
减：营业外支出        60        65        8.3
r(N%V?_[f 四、利润总额        400        420        5.0
U6s;^/A3sJU$@9h5|[ 减：所得税        160        168        5.05mv~:J
n!p9K A@
五、净利润        240        252        5.0A Q%s?;WY-G"^7f

4g ^-K+Tp@u'Fk7J$K
5uT;H b1|2q5q:k nf+|y%_
1、2007年主营业务收入增长了11.1%，说明公司的业务规模有所扩大；&GYJiED5wV2ay
2、2007年主营业务成本的增长幅度大于主营业务收入增长的幅度，从而导致主营利润率的下降。
;kJ:zL!\*e 3、其他业务利润在2007年有所增加，但由于所占比重过低，对整理影响较小；
e)g;WS a'J]$J&a@ Vo 4、管理费用和营业费用有较大增幅，需要查明原因；
TBm$|'J\4c{T5T;s 5、财务费用在2007年有较大增长，需查明原因；#YC2v-Q \N&F
6、尽管净利润2007年有所增长，但内部成本也有很大增长，需要进行相关的成本控制，改进经营管理。

还没有发完哦~~
0Gq])ew 到最好会不会有完整版一起出现呢。。

:loveliness: 受教了··

三、现金流量表
!Xt/O+Y g 现金流量表是综合反映企业现金流入流出的重要报表，也是担保公司判断借款人贷款本息能否按时偿还的重要依据。
O*Odl~o:Pyt 现金流量表按收付实现制的原则编制，分析时可以通过资产负债表及利润表数据大致推算企业现金表的真实性，也可以通过企业的货币资金相关科目收付资料进行详细审查。
$ml*Dy/y-Zw （一）、现金流量分析的内容2y
[HC/H
I$xb
1、经营活动产生的现金流量(a%OH*_;`"E)]O$O6T
（1）、分析经营活动现金净流量是否正常
\N#o:j'FKZ4p 在正常情况下，经营活动现金净流量>财务费用+本期折旧+无形资产递延资产摊销+待摊费用摊销。计算结果如为负数，表明该企业为亏损企业，经营的现金收入不能抵补有关支出。

好帖！ 楼主的帖子很诚心  很热心 很细心 :handshake   
'QbS:Mq*u{+fTG 我想大多数担保业务人员也深知财务分析的重要性，但就目前的情况来讲很难做到如此全面系统的稽核式的调查。我们在实际业务操作中最多就是凭经验发现一些敏感点、可疑点进行调查。 1d!u1P{v3G q_
愿意跟大家多多学习交流。

（2）、分析现金购销比率是否正常D8_mW
wh7J-_a
现金购销比率=购买商品接受劳务支付的现金/销售商品出售劳务收到的现金。在一般情况下，这一比率应接近于商品销售成本率。如果购销比率不正常，可能有两种情况：购进了呆滞积压商品；经营业务萎缩。两种情况都会对企业产生不利影响。5[+KntV a1P
D
Do@%a2Q
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（3）、分析营业现金回笼率是否正常
9i&v/S(vq5I5R 营业现金回笼率=本期销售商品出售劳务收回的现金/本期营业收入*100%。此项比率一般应在100%左右，如果低于95%，说明销售工作不正常；如果低于90%，说明可能存在比较严重的虚盈实亏。
A5`R*K r 2、投资活动中产生的现金流量d3Kb
GnV8X6VK)i
（1）、投资活动的现金流入项目有
7}t]7br H]+dD 1）、收回投资所收到的现金`7Z{9Rz
2）、取得投资收益所收到的现金
a7]gH|j[(Vb 3）、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金
/cQek|$A 4）、取得债务利息收入收到的现金
;ey/Bhd:O'~oaki 5）、收到的其他与投资活动有关的现金
&k\{Dj6n,Y4@(?-C （2）、投资活动的现金流出项目有
4U'wp:E"g:X;?g%_ 1）、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 jRR:MZ4q@IK
2）、投资所支付的现金OI"}(P$\1y[
3）、支付的其他与投资收到的现金n cg0y5~B9O
投资活动的现金流量净额，是指上述现金流入与现金流出的差额。Qcw)} l'f6tB9o
3、筹资活动中产生的现金流量l Pn {C)oHyWH5f
（1）、筹资活动的现金流入项目包括
;qC;G8v7n5v*r0rK 1）、吸收投资所收到的现金SDZB7ByR
2）、借款收到的现金
0F)k&gRT 3）、发行债券收到的现金3XX%w.B zIIF
4）、收到的其他与筹资活动有关的现金
W"@1Xb-^ QN7Hq （2）、筹资活动的现金流出项目包括
H%b1~6Bf
a&w;q4[ 1）、减少注册资本支付的现金`q2^JlKr4t)~A0{P
2）、偿还债务所支付的现金(NG#I-|"}"Ry8Q}
3）、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
3vcjd CE#cR 4）、支付的其他与筹资活动有关的现金
Kwl2g6`_$K!^_ （3）、筹资活动产生的现金净额7Y2fhk iz.m
是指筹资活动现金流入与流出的差额。

（二）、现金流量分析的方法
Y({&]
Z)a3| g#}n 1、现金流量绝对量分析r9l bW\7o'U_Y S
经营活动现金流量的列报方法有两种，一种称直接法，另一种称间接法。
RfG-G$q1Y^ （1）、直接法（自上而下法）5_N/Ns(f#B4Q
直接法，是指通过现金流入和支出的主要类别直接反映来自企业经营活动的现金流量的报告方法。采用直接法报告现金流量，可以揭示企业经营活动现金流量的来源和用途，有助于预测企业未来的现金流量。
5Aw@@zd$]k 5Fd,eX?MUo
-P,z(\*W5M dX
+O3|*p*@(n(pM
损益表        资产负资产负债表        现金流量表
b8Q;c
zA;W8_g 主营业务收入
tW%N+d~c t8X/G 减：主营业务成本H.k@D)P-IZ@
主营业务税金及附加
X%C+u7\+eOf6| =主营业务利润
{4@,bk2f];i5p n 加：其他业务利润
7B8N?ZZU!S%LG/o(o 减：营业费用cu9Yd;UOf
管理费用k4[hT ce
财务费用
3c3m"w)Ju%XD =营业利润e
m6y V.\#B
加：投资收益
8hIbF-DChF2Hm 营业外收入
8hdh!}/N0x 减：营业外支出
$z7r)RG"itG7ks =利润总额
i3itr/\0f? 减：所得税
od&h/].q 净利润       
;B G9Q9X,HT$sN#f 减：应收账款（增加额）
;INh|b;Di 加：预收账款增加额
;_&P BI~,{;{[xJ9\f*R 加：存货增加额，

I:I } wz,vd,I\ 预付账款增加额
E](LOx} 减：应付账款增加额
|_~&Vc
h9Fz@ 3D$t+@4m P:E

w])@Bf8W 应交所得税        销售商品支付的现金+Y-L-G7O a
购买商品支付的现金
h
n3h"N3\Co4~1K 收到其他与经营活动有关的现金-d4q-go1rV:R5j
支付其他与经营活动有关的现金
Bf(_Xd#D h'\
*IewgX'~O
rt o^`Kk 支付的所得税;[3DE
kbsS
=经营活动现金净流量
wA t3C_vN 1）、经营活动现金流入的主要项目
i#dq ^fYu'w3X ①、销售商品、提供劳务收到的现金6TAQ!^}mbv
②、收到的税费返还+D2Bd'I`k4B,F u
③、收到的其他与经营活动有关的现金x,z9E jCD-OZ#ZI
2）、经营活动现金流出的主要项目
0tBZ/N b5d@ ①、购买商品、接受劳务支付的现金&Ozm3Z/M-x
②、支付给职工以及为职工支付的现金]GncHS
③、支付的各项税费jr7k:@0p]
④、支付的其他与经营活动有关的现金Z)M|*{ FD]
经营活动现金流量净额是经营活动现金流入与经营活动现金流出的差额。
HA{oS!^ （2）、间接法（自下而上）C'GM#TW$[Y
　　间接法是在企业当期取得的净利润的基础上，通过有关项目的调整，从而确定出经营活动的现金流量。采用间接法报告现金流量，可以揭示净收益与净现金流量的差别，有利于分析收益的质量和企业的营运资金管理状况。
\N `df {M 　　将“净利润”调整成为“经营活动现金净额”，需要进行以下4类调整计算：
#Ar8V*?9sjHw9G;H 1）、扣除非经营活动的损益（筹资和投资活动的损益）,WP lO`|5|?[|
处置固定资产、无形资产、其他长期资产的损失；固定资产报废损失；财务费用；投资损失（减收益）。净利润扣除“非经营活动损益”后，得出的是“经营活动净损益”。
)M Q s;N'[5C0~ 2）、加上不支付经营资产的费用-kb;Q*p,ln!q
计提的减值准备；计提固定资产折旧；无形资产摊销；长期待摊费用摊销；待摊费用减少；预提费用增加。
a-B{6{9Z xOZ(z 　　这6种费用已在计算利润时扣除，但没有在本期支付现金，将其加回去，得出“经营活动应得现金”。
Q(\;u2bj 3）、加上非现金流动资产减少0mx)H#J1U
存货减少（减增加）；经营性应收项目减少，包括应收票据减少（减增加）、应收账款减少（减增加）、预付账款减少（减增加）、其他应收款减少（减增加）。V
cDkbx*v
4）、加上经营性应付项目增加
tg,A]zZc~n 包括应付票据增加（减减少）、应付账款增加（减减少）、其他应付款增加（减减少）、应付工资增加（减减少）、应付福利增加（减减少）、应交税金增加（减减少），以及递延税款贷项（该项目的性质比特殊，也可列作非经营损益）。

财务方面大致就这么多了A
E7{%f8`tm]
至于比率的问题 就不啰嗦了
Qk6ca6Q;p 很多资料里都有说明  大同小异

很好的资料，能提高担保人士的水准！:handshake :)

:handshake 楼主辛苦了····

本来潜水的我，专门登录上来夸夸最佳小跟班
$T(Pu1[)Q-_.Y#^+S%{
$Ri}k5zr7T:x@ 不积跬步，无以致千里！最佳小跟班的这种精神，值得我们每个人学习！
pqw `L#|Q? kCa;aq
不要忽视理论的作用，理论是实践的基础。熟练掌握理论，才能在实践中灵活掌握，没有理论基础的“灵活”是可怕的！w1S
g X/r \q7y


j,~lV9U.yO#S lz加油！

真是很感谢 最近一直在学习这个 今天又看到相关整理 觉得自己真是非常幸运

小跟班真不错，值得学习！！！继续努力:lol

好,赞一个,慢慢学习

haowen

haowen